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社会责任视角下会计师事务现状问题与对策
时间:2018-06-11 20:50:07    来源:xiandaishangye    浏览次数:    新闻首页    我来说两句()

 摘要:虽然我国经济快速发展并逐步壮大,但是对于会计师事务所在我国还算是一个崭新的事物,而且在我国现阶段的经济体制下,会计师事务所是连接政府和企业的桥梁、所有者和经营者之间的纽带等。基于此,本文在分析会计师事务所作用的基础上还具体分析了我国会计师事务的现状及其财务财务管理。

关键词:会计师事务所;作用;财务管理

一、会计师事务所的涵义及其责任

会计师事务所(Accounting Firms)是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构。是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师(如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计士等)组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。注册会计师执行业务,应当加入会计师事务所。在我国可分类为有限责任公司,合伙制两种形式,在国外还有有限责任合伙制(LLP).

会计师事务所可以由注册会计师合伙设立?:匣锷枇⒌幕峒剖κ挛袼恼?,由合伙人按照出资比例或者协议的约定,以各自的财产承担责任?:匣锶硕曰峒剖κ挛袼恼癯械A鹑??;峒剖κ挛袼舷铝刑跫?,可以是负有限责任的法人:(1)不少于三十万元的注册资本;(2)有一定数量的专职从业人员,其中至少有五名注册会计师;(3)国务院财政部门规定的业务范围和其他条件。负有限责任的会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任。

二、会计师事务所的作用

在我国现阶段的经济体制下,会计师事务所是连接政府和企业的桥梁,所有者和经营者之间的纽带,独立于政府和企业之外、不以盈利为首要目标、具有法定社会职能的第三人。它一方面担负着塑造市场经济微观主体,规范企业经营活动的重任;另一方面它又是国家对社会经济进行宏观调控的具体执行者。

会计师事务所是社会经济活动的监督者、企业经营管理行为的评价者、企业财务状况和经济成果的鉴证者、投资人权益的维护者以及资本流动的引导者。

三、会计师事务所的现状及其问题

  1、作为审计主体的会计师事务所及其审计人员整体素质不高,员工的在职培训不足,业务知识及专业水平适应不了业务发展的需要,是形成审计风险的内在原因。审计人员专业技能的不足及实务经验、风险意识的欠缺,使其难以作出适当的专业判断,从而不能把握审计风险。

2、现行审计模式存在缺陷。账项基础审计模式与制度基础审计模式关注的重点的差错风险,对舞弊风险、财务困境或经营失败风险则关注较少;而现行审计模式还是建立在制度基础审计之上的,尚未有完整的方法体系来防范和化解因舞弊、财务困境或经营失败而导致的审计风险。在扣样审计中,审计人员不可能完全肯定把握所抽取的样本总有差错存在的可能性。

四、会计师事务所的财务管理

所谓财务管理是企业管理的一个组成部分,它是根据财经法规制度,按照财务管理的原则,组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。它的意义是让企业实现价值的最大化的管理。所以如果财务管理缺乏成效,其后果相当严重。所以,对会计师事务所的风险管理有以下办法:

1、强化人才素质三项核心素质能力要求。一是专业能力:建立决策模型、评估风险、选择相关可靠的度量标准等方面的能力;二是人格:个人特质,解决问题和做出决策的能力,与人合作、沟通的能力,领导和项目管理的能力;三是广阔的商业视角:全球视角、战略思维行业观念、市场导向、资源管理、法律观念等方面的能力;另一方面建立员工之间学习、交流的案例分析的机会,每年在业务淡季,至少定期互查工作底稿一次,好的表扬,差的鞭策并补充完善,并记入个人档案,作为职务晋级升迁和薪酬增加的重要条件和依据,促进人人研练专业知识的自觉氛围,促进专业胜任能力入围圈子。

2、审计方法体系

  科学的审计方法体系是防范审计风险的基本保证。目前,我们的审计方法体系是建立在制度基础审计之上的。独立审计准则强调的也是制度基础审计模式,这是与中国注册会计师所处的特定环境相适应的。它要求审计人员对被审计单位的内部控制有全面了解,强调对内部控制的研究评价,并以此决定实质性测试的时间、性质和范围。制度基础审计模式尽管也关注审计风险问题,但它并不将降和控制审计风险贯穿于审计的全过程。同时,因其着眼点在内部控制,而易忽视产生审讲风险的其它环节,使某些重大差错和舞弊仍未能被发现。

  制度基础审计模式的不足,导致了风险基础审计模式的出现。目前国际会计公司普遍采用了风险基础审计模式。它立足于对审计风险进行系统的分析和评价,据此拟定审计计划,只要审计人员认为可以将审计风险控制在可接受的水平范围内,便可发表审计意见。因此,它可以将审计资源恰当地分配在高风险,也有利于减轻审计人员的责任,提高审计工作效率。

  尽管风险基础审计模式有其优越之处,但目前能否在我国普遍推行,值得商榷。不过我们认为将制度基础审计模式与风险基础审计模式有机地结合却是非常必要的。我们可以在制度基础审计模式的基础上,将风险基础审计模式的观念以及有关审计风险评估、审计风险控制等方法引入,以弥补制度基础审计模式中对企业内部控制的研究与主体也是不可或缺的。

3、遵从准则,严格审视,规避审计风险

践行准则规避审计风险,应着力抓住以下几个方面:(1)坚持一个中心。就是每项审计业务都要把认识识别风险、评估、控制风险贯穿在具体审计中,作为处理每项实务的出发点和落脚点。其业务指导思想是风险导向、系统分析、把握总体、确定重点、全面评价和揭示问题。(2)坚持两个基本点。一是坚持严格遵守执业准则的规定程序;二是坚持严格遵守执业准则规定的获取证据实施的程序,获取充分、适当足以支持审计意见的审计证据。(3)把握好三个重点:重大交易、重要事项和异常重大账目调整事项。

五、结语

当前我国会计师事务所面临着一个充满机遇与挑战的全新时代。本人觉得我国应考虑个人独资型会计师事务所的设立,同时要加大人才的培养,健全行业法律制度和运行机制,加强职业道德教育,让会计师事务所步入合理化、适应化的轨道。

 

 

 

参考文献:

[1] 胡露. 论我国会计师事务所的改革及对策[J]《市场论坛》, 200604期。

[2] 李娜. 新审计准则下独立审计的独立性思考,《财会研究》,2008年第2期。

 

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